Poreski obveznik podnosi žalbu prvostepenom organu koji je donio rješenje. Prvostepenu odluku po žalbi donosi prvostepeni organ UIO koji je donio rješenje, u roku od mjesec dana od dana podnošenja žalbe. Prvostepeni organ donosi novo rješenje koje se podnosiocu žalbe uručuje u skladu s odredbama čl. od 64. do 68. ovog zakona koje se odnose na uručivanje dokumenata.
čl. 138. Zakona o postupku indirektnog oporezivanja, „Sl. glasnik BiH" br. 89/05 (prečišćeni tekst — neslužbeno)